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Les sociétés offrent un rendement à leurs investisseurs en versant des distributions de dividendes. Ces montants de paiement représentent les gains accumulés au cours de périodes précédentes. Les bénéfices accumulés résident dans la section des capitaux propres du bilan de la société. Une réduction des capitaux propres résultant d'une distribution de dividendes ne constitue généralement pas un événement imposable aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. Dans une autre perspective, notons qu'une société calcule son bénéfice cumulé chaque année sur une base nette. Cela signifie que toutes les dépenses déductibles ont déjà été appliquées au revenu brut pour déterminer le bénéfice net. Par conséquent, lorsqu'une société verse un dividende, elle ne bénéficie pas d'une autre déduction fiscale, car elle a déjà déduit toutes les dépenses admissibles dans le calcul du montant du bénéfice sous-jacent.

Distributeurs de dividendes

Destinataires de dividendes

Étape

Les actionnaires recevant des dividendes les prennent en compte comme une forme de revenu imposable. En règle générale, l'Internal Revenue Service taxe les citoyens sur tous les revenus, quelle que soit leur source. Quelques exceptions notables à la règle existent cependant. À savoir, les actionnaires individuels qui reçoivent des dividendes déterminés traitent le revenu comme s'il s'agissait d'un gain en capital. Un taux d'imposition moins élevé (généralement de 15% pour la plupart des contribuables) s'applique aux gains en capital. Pour que les dividendes puissent bénéficier du taux d'imposition réduit, les actions de la société sous-jacente doivent généralement être conservées pendant plus de 60 jours.

Destinataires d'entreprise

Étape

Les sociétés ayant un revenu de dividendes ne bénéficient pas d'un taux d'imposition des gains en capital réduit, mais peuvent généralement demander une déduction pour dividendes reçus. L'ampleur de la déduction pour dividendes reçus dépend de la participation relative dans la société distributrice. Le code des impôts permet généralement de déduire le montant total d'un dividende reçu d'une société détenue à 80% ou plus. Un actionnaire qui détient entre 20% et 79% d’une entreprise peut déduire 80% du dividende reçu. Une participation inférieure à 20% donne lieu à une déduction pour dividendes reçus de 70%.

Sociétés étrangères contrôlées

Étape

Notez que les actionnaires ne peuvent pas déduire les dividendes reçus pour les dividendes reçus d'une société étrangère contrôlée. La loi considère que le contrôle existe avec une participation supérieure à 50% dans la société étrangère. Toutefois, les dividendes reçus de sociétés étrangères contrôlées peuvent être éligibles à un crédit pour impôt étranger en contrepartie d'un passif d'impôt sur les sociétés. Le montant du crédit est proportionnel au montant des impôts étrangers effectivement payés par la société étrangère contrôlée sur le bénéfice sous-jacent. Notez que seuls les actionnaires (et non les particuliers) obtiennent des crédits pour les impôts payés par leurs sociétés étrangères contrôlées.


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